Niente imposte sul denaro regalato dai familiari pi¨´ stretti. Tutte le casistiche
Una recente sentenza della Cassazione, la n. 7442/2024, ha portato significative modifiche alle regole sulle donazioni da genitori a figli.?Ribaltando una vecchia circolare dell'Agenzia delle Entrate datata 2015, sia le donazioni informali, incluso il denaro regalato brevi manu o tramite assegno, sia quelle indirette diventeranno esenti da imposte. Diventa cos¨¬ pi¨´ semplice per un genitore aiutare il figlio nell'acquisto di un'auto o di una casa tramite bonifico.
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la circolare contestata
¡ª ?In origine, la circolare n. 30/E dell¡¯11 agosto 2015 dell¡¯Agenzia delle Entrate esentava dall'imposta sulle donazioni alcuni casi di donazione indiretta, come il pagamento di beni da parte di terzi. Tuttavia, l'Agenzia ha poi corretto questa posizione, affermando che l'imposta si applica a tutte le?donazioni, anche quelle informali. La Cassazione, invece, ha ritenuto questa impostazione "imprecisa e incompleta" e ha stabilito che sono tassabili solo le donazioni?registrate, quelle?dichiarate dal contribuente?in una procedura di accertamento tributario?oppure quelle che?superano il milione di euro. Ci¨° implica che le donazioni informali non soggette a registrazione non sono soggette a tassazione, a meno che non vengano registrate volontariamente o dichiarate.
tipi di donazione
¡ª ?Le donazioni possono assumere varie forme e implicazioni, ciascuna con specifiche caratteristiche. In particolare:
- Donazioni formali:?quelle registrate ufficialmente in atti pubblici.
- Donazioni informali: non seguono la procedura di registrazione e comprendono trasferimenti di denaro o beni senza la formalit¨¤ di atti pubblici, come ad esempio un bonifico da parte di un genitore o di un parente per l'acquisto di un bene immobile.
- Donazioni indirette: si verificano quando una persona acquista un bene a beneficio di un'altra, come nel caso di un genitore che utilizza i propri fondi per regalare un'automobile al figlio o per prendergli casa.
In quest'ultimo caso, il beneficio ¨¨ indiretto poich¨¦ il trasferimento di propriet¨¤ ¨¨ effettuato a nome del beneficiario, ma il denaro proviene da un'altra fonte. Attenzione, per¨°: la franchigia di un milione di euro si applica all'insieme delle donazioni ricevute dal beneficiario nel corso della sua vita, indipendentemente dalla tipologia (formale, informale o indiretta). Inoltre le donazioni informali possono essere oggetto di accertamento da parte dell'Agenzia delle Entrate, ma solo in due? casi: se la donazione ¨¨ "confessata" nel contesto di un accertamento fiscale o quando ha un importo superiore a 180 mila euro.
le motivazioni della sentenza
¡ª ?Contraddicendo l'Agenzia delle Entrate, la Cassazione ha stabilito che le donazioni indirette non sono automaticamente soggette a tassazione. Le motivazioni della sentenza sono due, in sostanza:
- obbligo di registrazione:?la legge non prevede un obbligo generalizzato di registrare le donazioni indirette. Sia il donante che il donatario hanno solo la facolt¨¤ di registrarla;
- potere di accertamento:?l'amministrazione finanziaria pu¨° accertare le donazioni indirette solo in due casi specifici. Se il valore della donazione supera un milione di euro oppure se la donazione ¨¨ stata dichiarata.
Ci¨° fornisce dunque maggiore flessibilit¨¤ per le famiglie che desiderano aiutare i propri figli economicamente e semplifica le procedure per le donazioni di modico valore.
le imposte
¡ª ?La tassazione sulle donazioni varia in base al beneficiario e al valore della donazione. Ad esempio, nel caso di coniuge e figli, ¨¨ prevista un'imposta del 4% sul valore eccedente un milione di euro, mentre per i fratelli si applica una tassa del 6% sul valore oltre i 100.000 euro. Per i parenti entro il terzo grado, l'aliquota ¨¨ dell'8% sul valore totale della donazione, senza alcuna franchigia. Per le donazioni a persone estranee alla parentela, si applica un'aliquota fissa del 6% sul valore complessivo dei beni donati, anche qui senza considerare alcuna franchigia.
regolarizzare le donazioni?
¡ª ?Regolarizzare volontariamente le donazioni informali pu¨° risultare vantaggioso, soprattutto per donanti con capacit¨¤ reddituale elevata e per gli eredi del donatario. Innanzitutto, la registrazione volontaria?pu¨° contribuire a chiarire la successione ereditaria, evitando potenziali dispute tra eredi in futuro. Inoltre, pagare le imposte fornisce una maggiore tranquillit¨¤ ai beneficiari, soprattutto a fronte di eventuali accertamenti fiscali.
La Cassazione ha dunque fatto finalmente chiarezza su una questione controversa. L'amministrazione fiscale ora dovr¨¤ adeguarsi ai nuovi principi, salvo nuove leggi in materia.
Gazzetta dello Sport
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